Una regola di contabilità per imposte differite che richiede alle imprese di spiegare loro il bilancio la differenza tra la spesa fiscale trovato sul conto economico e la verifica effettivamente inviato per l'Internal Revenue Service (IRS). (Questa regola superata FAS 96 e APB 11. )

Alcune imprese siderurgiche portano le perdite operative nette (NOLs) sul loro bilanci come attività che può essere utilizzato per compensare imposte future. Sotto le regole del FAS 109, tuttavia, un fondo svalutazione possa essere registrato per ridurre questi NOLs se non c'è un'alta probabilità che verranno utilizzati.