Uma regra de contabilização para tributos diferidos que obriga as empresas a explicar, dentro de suas demonstrações financeiras, a diferença entre o gasto de impostos encontrados na demonstração de resultados e a seleção realmente enviada ao Internal Revenue Service (IRS). (Esta regra substituída FAS 96 e APB 11. )

Algumas empresas siderúrgicas transportar perdas de exploração líquidas (NOLs) em seus balanços como ativos que podem ser utilizados para compensar os impostos futuros. Segundo as regras da FAS 109, no entanto, um subsídio de avaliação pode ser registrado para reduzir estes NOLs, a menos que haja uma elevada probabilidade de que eles serão usados.